26、管理費(fèi)用—水電費(fèi)

27、管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

實(shí)務(wù)操作：

  公司為貨物運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等。屬于金融服務(wù)下的保險(xiǎn)服務(wù)適用6％的增值稅稅率。

  政策依據(jù)：

  根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)注釋?zhuān)ｋU(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。

  人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

28、管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)

實(shí)務(wù)操作：

  培訓(xùn)費(fèi)，公司因管理的需要，外出參加或聘請(qǐng)培訓(xùn)公司對(duì)公司相關(guān)人員所進(jìn)行的專(zhuān)業(yè)或技術(shù)培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用。適用6％的增值稅稅率，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

  咨詢(xún)費(fèi)，公司因管理的需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士對(duì)我公司管理、審計(jì)、法律等相關(guān)業(yè)務(wù)所進(jìn)行咨詢(xún)發(fā)生的費(fèi)用。適用6％的增值稅稅率，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

  政策依據(jù)：

  根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)注釋。

  1、培訓(xùn)屬于教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門(mén)確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。

  非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。

  教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。

  2、咨詢(xún)服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢(xún)。

29、管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)

實(shí)務(wù)操作：

  “活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總），如招待餐費(fèi)等，“會(huì)議費(fèi)”指公司召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，“差旅費(fèi)”指董事會(huì)成員召開(kāi)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、打車(chē)費(fèi)和補(bǔ)助等。

  政策依據(jù)：

  與管理費(fèi)用同類(lèi)項(xiàng)目一致

30、管理費(fèi)用—稅金—印花稅/車(chē)船使用稅/房產(chǎn)稅/土地使用稅

實(shí)務(wù)操作：

“印花稅”指公司財(cái)務(wù)賬本所交的印花稅和公司銷(xiāo)售合同、國(guó)外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車(chē)船使用稅”指公司管理部門(mén)使用車(chē)輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

政策依據(jù)：

稅費(fèi)按相關(guān)政策繳納

講到現(xiàn)在，企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用項(xiàng)目營(yíng)改增后的相關(guān)抵扣政策就已經(jīng)全部講完了，本次政策的講解，主要考慮的是取得的相關(guān)發(fā)票為從一般納稅人處取得，未考慮小規(guī)模納稅人，因?yàn)閺男∫?guī)模納稅人處取得的征收率為3%。